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我叫印花税,这是我的新税率表,通俗、易懂、好记……

作者: 日期:2019-8-22 10:19:10 点击:

印花税虽是小税?#37073;?#20294;麻雀虽小,五脏俱全,需要关注的内容可不少。今天郑州注册公司小编帮大家全面了解一下这个税?#37073;?/span>

小小印花税,涉税风险不容小觑:

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印花税虽是小税?#37073;?#33509;不及时申报印花税,也会带来涉税风险,缴纳罚金事小,影响公司发展事大!

什么是印花税?

印花税,是对合同、?#23616;ぁ?#20070;据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。

现行印花税只对印花税条例列举的?#23616;?#24449;税,具体有五类:

合同或者具有合同性质的?#23616;?/span>

产权转移书据

营业账簿

权利、许可证照

经财政部确定征税的其他?#23616;?/span>

印花税税率各有不同

新税率表,收藏学习:

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印花税的会计分录

(1)按合同自贴花

一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据?#23616;?#30340;性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税?#23616;?#19978;,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销,办理完税?#20013;?#20225;业交纳的印花税,不会发生应付未时税款的情祝,不需要预计应纳税金额,同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目:

借:税金及附加

    贷:银行存款

(2)汇总缴纳:

同一种类应纳税?#23616;ぃ?#38656;频繁贴花的,应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。企业按规定应交的印花税,在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借:税金及附加

     贷?#27827;?#20132;税费——应交印花税

上交时

借?#27827;?#20132;税费——应交印花税

    贷:银行存款

(3)企业按照核定征收计算缴纳印花税:

企业按规定应交的印花税,在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借:税金及附加

     贷?#27827;?#20132;税费——应交印花税

上交时

借?#27827;?#20132;税费——应交印花税

     贷:银行存款

印花税正确申报缴纳

操作方法

一、印花税纳税义务发生时间

应纳税?#23616;?#20070;立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。
二、印花税纳税义务人
根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定,在境内书立或领受?#21512;?#21152;工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、?#38469;?#21512;同或者具有合同性质的?#23616;ぃ?#20135;权转移书据,营业账簿、权利、许可证照的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照本条例规定缴纳印花税。
三、印花税缴纳方式

1.应税?#23616;?#36148;花纳税。

由纳税人在应税?#23616;?#19978;一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税?#23616;?#19978;的印花税票,要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的,已贴用的印花税票不得重用。

2.大额税额开票征收。

纳税人印花税应纳税额较大的,可向税务机关提出申请,可以单笔开具缴款书缴纳。

3.频繁业务汇总申报。

同一种类应纳税?#23616;?#38656;频繁贴花的,纳税人可以根据实?#26159;?#20917;自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

4.难以计算的依法核定。
纳税人不能据实计算缴纳印花税的,税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。
四、印花税申报期限
1.一般?#23616;?#21363;时贴花。《印花税暂行条例》规定,应纳税?#23616;?#24212;当于书立或者领受时贴花。
2.资金账簿按年计缴。
3.汇总缴纳按月申报。
4.国外合同使用贴花。如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的,申报纳税期限为合同在国内使用的当天;汇总申报缴纳的,申报纳税期限是汇总登记的次月15日内。
5.核定征收按月(季)申报。实行核定征收印花税的,纳税期限为一个月,税额较小的,纳税期限可为一个季度,具体由主管税务机关确定。
印花税减免税优惠总结
根据总局发布的最新减免税代码表,截止2019年7月,目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个,按照便于记忆的原则,我将上述优惠项目分为了10类,具体分类情况如下:


第一类普惠政策,一共有3项。分别是副?#22659;?#26412;免税、资金账簿减半、其他账簿免税。

第二类小微企业优惠,一共有2项。分别是小微企业借款合同免税,小规模纳税人印花税减征。

第三类与公益事业相关的优惠,一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税。

第四类,与三农相关的优惠,一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产品?#21512;?#21512;同免税、农村集体经?#20204;?#20135;?#20439;?#20813;税、农村饮水工程免税。

第五类,与住房相关的优惠,一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关,另外高校学生公寓租赁合同也免。

第六类,与货运?#23616;?#30456;关的优惠,一共有2项。快件行李包裹的?#24615;?#21333;据免;特殊的货运?#23616;ぃ热?#20891;事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的。

第七类,与体育相关的优惠,一共有7项。对?#26412;?#20908;奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税。

第八类,与特定企业、特定项目相关的优惠,一共有9项。主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税。

第九类,与改制重组相关的优惠,一共有9项。其中第?#21335;?#26159;针对所?#34892;?#19994;的优惠政策,其他是针对专门的企业或行业的优惠。

第十类,与金融?#26102;?#30456;关的优惠,一共有18项。金融和?#26102;?#24066;场的税收优惠是这十类优惠中最多的,在此不一一列举。

具体涉及的税收文号及代码如下:

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 印花税其它热点答疑

1、?#38469;?#21512;同具体包括哪些?

答:?#38469;?#21512;同包括?#38469;?#36716;让合同、?#38469;?#21672;询合同、?#38469;?#26381;务合同、?#38469;?#24320;发合同。

 2、?#38469;?#36716;让合同具体包括那些?税目一样吗?

答:?#38469;?#36716;让包括:专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利?#38469;?#36716;让。其中,专利申请权转让,非专利?#38469;?#36716;让所书立的合同,适用“?#38469;?#21512;同”税目;专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据,适用“产权转移书据”税目。

 3、?#38469;?#21672;询合同如?#38395;?#23450;?

答:?#38469;?#21672;询合同是当事?#21496;?#26377;关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的?#38469;?#21512;同。有关项目包括:1.有关科学?#38469;?#19982;经济、社会协调发展的软科学研究项目;2.促进科技进步和管理现代化,提高经济效益和社会效益的?#38469;?#39033;目;3.其他专业项目。对属于这些内容的合同,均应按照“?#38469;?#21512;同”税目的规定计税贴花。

 4、法律、法规、会计、审计等方面的咨询所立合同需要贴花吗?

答:根据《国家税务局关于对?#38469;?#21512;同征收印花税问题的通知?#32602;ā?989〕国税地字第34号)第二条规定:一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于?#38469;?#21672;询,其所立合同不贴印花。

 5、网上销售货物,电子订单缴纳印花税吗?


答:根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知?#32602;?#36130;税〔2006〕162号)规定:对纳税人以电?#26377;问?#31614;订的各类应税?#23616;?#25353;规定征收印花税。

 6、印花税金额不确定的合同,如何贴花?

答:根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定?#32602;?#22269;税地字〔1988〕25号 )相关规定?#27827;行?#21512;同在签订时无法确定计税金额,如?#38469;?#36716;让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而?#27425;?#31199;赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

 7、我公司2017年1月与其他公司签订了一份年度意向性的?#21512;?#21512;同800万元,约定了单价和数量,未约定具体交货日期,已缴纳印花税。在10月份准备执行的时候,重新签订了有具体交货日期的执行合同,合同金额未变,请问是否还需要缴纳印花税?

答:《印花税暂行条例》第九条已贴花的?#23616;ぃ?#20462;改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票。 你公司的执行合同是对意向性合同部分条款的修改和?#26207;啤?#26681;据上述规定,修改后增加金额的,增加部分补缴印花税;修改后未增加金额的,无需补缴印花税。

注意:很多人?#23478;?#20026;,只要签订合同就要交印花税,其实这是对印花税的误解哦,合同只是印花税的应收?#23616;?#20043;一,但并不是所有的合同都交印花税。

  • 地?#32602;?#27827;南自贸试验区郑州片区(郑东)CBD商务外环与东一街格拉姆大厦B栋608室电话:0371-60926906?#21482;?8530966149(微信同号)
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